Eight year-end tax tips from Mazars (in Dutch) - Mazars - Netherlands

Op donderdag 17 november jl. heeft de Tweede Kamer het Belastingplan 2012 en enkele andere (fiscale) wetten goedgekeurd. Dit betekent dat er voor u als ondernemer, werkgever, werknemer of particulier weer het een en ander gaat veranderen op fiscaal en financieel gebied.

28/11/2011

Mazars heeft enkele eindejaarstips voor u op een rij gezet. Zaken die voor 1 januari 2012 even uw aandacht nodig hebben. De tips zijn gebaseerd op een uitgebreide gids voor dit en komend jaar, het boekje ‘Fiscale en financiële tips 2012’ dat Mazars begin december 2011 onder haar klanten en relaties verspreidt. 

De wetten en regels op fiscaal en financieel gebied zijn complex en voortdurend aan verandering onderhevig. Daarom alvast een tip vooraf: mist u een tip over een onderwerp dat u bezighoudt? Neem dan contact op met uw adviseur van Mazars. Dat geldt ook voor alle onderstaande tips. Laat u zich goed informeren door uw adviseur over wat voor u de beste keuze is. 

1. Giften

Uitgaven als ziektekosten, specifieke zorgkosten, scholingsuitgaven en giften zijn onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar van uw inkomen. Bijna altijd geldt er een drempel en een maximum. Het kan daarom belastingvoordeel opleveren dit soort uitgaven zorgvuldig te plannen.

Vanaf 2012 mogen giften aan culturele instellingen bovendien worden vermenigvuldigd met 1,25. Dit wordt de multiplier genoemd. De verhoging door de multiplier kan niet meer zijn dan € 1.250. Ook het maximum gaat met hetzelfde bedrag omhoog als waarmee de culturele giften door de multiplier zijn verhoogd. Een gift aan een culturele instelling in 2012 levert u dus meer belastingvoordeel op dan een gift in 2011.

2. Hypotheekrente en hypotheekschuld

Er zijn twee zaken rondom uw hypotheek die de moeite waard zijn om voor het eind van het jaar te regelen. U kunt namelijk overwegen om uw hypotheekrente vooruit te betalen of uw hypotheekschuld af te lossen.

De hypotheekrente voor een eigen woning is onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar van het inkomen in box 1 in het jaar van betaling. Als u hypotheekrente vooruit betaalt, is deze in principe ook aftrekbaar in het jaar van betaling. Rente vooruitbetalen kan u belastingvoordeel opleveren.

Waar zit het belastingvoordeel in? Als uw vermogen in box 3 meer is dan het heffingvrije vermogen moet u over het meerdere inkomstenbelasting betalen. Met de vooruitbetaling van hypotheekrente verlaagt u uw vermogen in box 3, waardoor u minder inkomstenbelasting in box 3 betaalt. Vooruitbetalen van de hypotheekrente is ook voordelig als u denkt dat u het volgende jaar in een lagere schijf van box 1 terecht komt.

Veel mensen kunnen het zich permitteren om de hypotheekschuld af te lossen, maar doen dat niet. Zij willen gebruik blijven maken van de mogelijkheid om de hypotheekrente in aftrek te brengen. Toch is het in een aantal gevallen voordeliger om de hypotheekschuld af te lossen, ook al raakt de eigenaar de renteaftrek dan kwijt. Dit is bijvoorbeeld het geval als de hypotheekschuld heel laag is of het rendement van de bezittingen in box 3 minder is dan de hypotheekrente die hij moet betalen.

3. Benut de versnelde afschrijving op bedrijfsmiddelen

Een ondernemer mag nieuw aangeschafte of geproduceerde bedrijfsmiddelen versneld (willekeurig) afschrijven. In het eerste jaar mag de afschrijving maximaal 50% bedragen, het restant mag in de jaren daarna worden afgeschreven. Let op: Deze tijdelijke maatregel geldt niet voor alle bedrijfsmiddelen.

Deze regeling, de willekeurige afschrijving op investeringen ter bevordering van de economische ontwikkeling, vervalt per 1 januari 2012. Wellicht is het verstandig een investering niet pas in 2012, maar nog in 2011 te doen. Houd wel rekening met de grenzen van de investeringsaftrek.

4. Het einde van de levensloop- en spaanloonregeling

Het kabinet komt met een nieuwe regeling om de arbeidsmarkt te stimuleren: de vitaliteitsregeling. Deze gaat ten koste van twee bestaande regelingen: de levensloopregeling en de spaarloonregeling.

Levensloopregeling

Vanaf 2012 kunt u niet meer met een levensloopregeling beginnen. Als u op 31 december 2011 deelnemer bent in een bestaande levensloopregeling, geldt voor u een overgangsregeling. Staat er op 31 december 2011 minimaal € 3.000 op uw levenslooprekening, dan kunt u in 2012 en daarna de levensloopregeling blijven toepassen. Vanaf 2013 kunt u er ook voor kiezen het levenslooptegoed onbelast door te storten naar de vitaliteitsregeling. Hebt u minder dan € 3.000 levenslooptegoed op 31 december 2011, dan kunt u kiezen: in 2012 of 2013 opnemen voor verlof of in 2013 onbelast doorstorten naar de vitaliteitsregeling. Als het saldo van uw levenslooptegoed lager is dan € 3.000, kunt u overwegen in 2011 nog extra in te leggen. U blijft dan ook na 2011 de mogelijkheid houden om fiscaal aantrekkelijk een potje voor vroegpensioen op te bouwen.

Spaarloonregeling

Vanaf 2012 is het ook niet langer mogelijk om bedragen te sparen in een spaarloonregeling. Via deze regeling kan een werknemer maximaal € 613 per jaar van zijn bruto-loon sparen. Het volledige tegoed valt op 1 januari 2012 vrij en mag u onbelast opnemen. Maar laat u bedragen op de geblokkeerde spaarloonrekening staan, dan blijft de vrijstelling van box 3 gelden. Spaar in 2011 in ieder geval het volledige bedrag van het spaarloon. U kunt een storting in december 2011 uit uw brutoloon op 1 januari 2012 direct netto weer opnemen.

5. Verbreek de fiscale eenheid voor de VPB vanwege het tariefopstapje

Het aangaan van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting (VPB) kan voordelen opleveren. Het kan echter ook gunstig zijn een bv niet langer in de fiscale eenheid op te nemen. Bijvoorbeeld omdat er dan optimaal van het zogenoemde tariefopstapje gebruik kan worden gemaakt.

Om een bv per 1 januari 2012 niet langer onderdeel te laten zijn van een fiscale eenheid, moet een verzoek tot ‘ontvoegen’ uiterlijk op 31 december 2011 zijn ingediend. De datum van ontvoeging kan men zelf kiezen, maar een ontvoeging kan niet met terugwerkende kracht ingaan. Alleen een bv die tijdens het lopende kalenderjaar is opgenomen in de fiscale eenheid, kan nog datzelfde jaar weer worden ontvoegd. De bv wordt dan geacht helemaal niet tot de fiscale eenheid te hebben behoord. 

6. Verliesverrekening: wees er op tijd bij

Een vennootschap die verlies draait, kan dat verlies verrekenen met winst uit het vorige jaar (achterwaartse verliesverrekening of carry back) en met toekomstige winst over de komende negen jaren (voorwaartse verliesverrekening of carry forward).  Dit jaar lopen enkele mogelijkheden tot verliesverrekening af.

Een verlies uit het jaar 2002 of eerder kan nog tot en met 2011 met winst worden verrekend. Vanaf 2012 kan dat niet meer en verdampen die verliezen.

Verder is er tot 1 januari 2012 een mogelijkheid tot verruiming van de achterwaartse verliesverrekening. De bv kan desgewenst drie jaar voorwaartse verliesverrekening inruilen voor twee jaar extra carry back. Als de bv hier bijvoorbeeld in 2011 voor kiest, dan kan zij het verlies over 2011 verrekenen met de jaren 2008, 2009, 2010 en 2012 tot en met 2017. Met de extra carry backjaren kan per jaar maximaal € 10 miljoen van het verlies van 2011 worden verrekend.

Als u voorlopig verliezen verwacht, hoewel uw onderneming in de voorafgaande jaren wel winst maakte, dan is deze keuze aantrekkelijk. U hebt immers bij carry back sneller uw belastinggeld terug.

7. Let op de btw-correctie van de auto van de zaak

Als iemand een auto van de zaak ter beschikking gesteld krijgt en deze auto ook privé mag gebruiken, geniet hij een voordeel. Over dit voordeel moet inkomsten- of loonbelasting worden betaald. Maar over het privégebruik van de auto van de zaak is ook omzetbelasting (btw) verschuldigd. Hoe u die btw moet berekenen is in 2011 veranderd.

Van goederen en diensten die voor privédoeleinden dienen is de btw niet aftrekbaar. Elk jaar, uiterlijk bij de laatste btw-aangifte over dat jaar, moet de ondernemer een bedrag aan btw betalen voor het privégebruik van de auto van de zaak. Dit wordt de btw-correctie privégebruik auto van de zaak genoemd. De btw-correctie privégebruik auto van de zaak mag de ondernemer als kostenpost van de winst aftrekken.

Op 1 juli 2011 zijn de regels voor de berekening van deze btw-correctie veranderd. Over 2011 moet de ondernemer dus twee methoden toepassen, elk naar rato van een half jaar. Vanaf 2012 geldt alleen nog de nieuwe regeling.

8. Tot slot: acht extra bespaartips voor box 3

Een belastingbesparing in box 3 wordt bereikt door het vermogen te verlagen. De verlaging werkt pas door op de volgende peildatum 1 januari in de belastingberekening. Hieronder volgen acht tips om het vermogen in box 3 te verlagen. Zie ons boekje ‘Fiscale en financiële tips 2012’ voor de uitwerking.

1. Een belastingschuld mag niet van de bezittingen in box 3 worden afgetrokken (behalve erfbelastingschulden). Betaal daarom voor 1 januari uw belastingschulden met vermogen dat wel meetelt in box 3. Andersom tellen belastingvorderingen niet mee in box 3. Verwacht u veel geld terug te krijgen van de Belastingdienst en hebt u dat niet direct nodig, dan kunt u beter geen verzoek tot een voorlopige aanslag indienen, maar pas bij de aangifte na afloop van het jaar uw geld terugvragen.
2. Kleine schulden tot in totaal € 2.900 (2011) mogen niet van de bezittingen in box 3 worden afgetrokken. Bij fiscale partners geldt het dubbele bedrag. Los daarom voor 1 januari dergelijke kleine schulden af met saldi die wel meetellen in box 3.
3. Plan de aan- en verkoop van bezittingen die niet in box 3 vallen. Gaat u een auto kopen met geld dat wel in box 3 meetelt, dan kunt u dat beter vóór 1 januari doen. Wilt u een dergelijk in box 3 vrijgesteld bezit verkopen, dan is het voordeliger om dat na 1 januari te doen.
4. Betaal de premie voor uw arbeidsongeschiktheidsverzekering of uw zorgverzekering voor het volgende jaar voor 1 januari.
5. Doe voor 1 januari een schenking.
6. Beleg voor 1 januari in vrijgestelde beleggingen, zoals groenfondsen of durfkapitaal. Deze beleggingen zijn niet alleen gedeeltelijk vrijgesteld in box 3, maar leveren ook nog een extra heffingskorting op. Die extra heffingskortingen worden overigens geleidelijk afgebouwd en per 1 januari 2014 afgeschaft.
7. Laat uw bv de schuld die zij aan u heeft pas na 1 januari aflossen. Dat geldt ook voor een dividenduitkering uit uw bv, die kunt u het best ook pas na 1 januari laten uitbetalen.
8. Voer de verplichting tot het betalen van kinderalimentatie als schuld op in box 3. Het kabinet wil deze mogelijkheid per 1 januari 2012 schrappen. In uw aangifte over 2011 kunt u haar nog toepassen.

Bron: Fiscale en financiële tips 2012, Mazars