Vitaliteitsregeling - Mazars - Netherlands

De spaarloonregeling en levensloopregeling worden gefaseerd vervangen door de nieuwe vitaliteitsregeling

17/10/2011

Dit bericht bevat informatie die van belang is voor iedereen die overweegt om met ingang van 2013 deel te nemen aan de vitaliteitsregeling en in het bijzonder voor de huidige deelnemers aan de levensloopregeling of spaarloonregeling.

De vitaliteitsregeling

Als onderdeel van het vitaliteitspakket wordt per 1 januari 2013 de vitaliteitsregeling ingevoerd en vanaf 1 januari 2012 de spaarloonregeling en levensloopregeling gefaseerd afgeschaft. Met deze maatregelen wordt volgens het kabinet beoogd de deelname aan het arbeidsproces te bevorderen en het fiscale stelsel (verder) te vereenvoudigen.

De vitaliteitsregeling kent géén opnamedoelen en geeft de mogelijkheid om een bedrag te sparen zonder dat het tegoed belast wordt in box III. De regeling staat niet alleen open voor werknemers, maar ook voor resultaatgenieters en ondernemers (waaronder zelfstandigen zonder personeel). De inleg is fiscaal aftrekbaar in box I in de aangifte inkomstenbelasting en er wordt belasting geheven bij opname van het tegoed. Het maximaal fiscaal gefacilieerd op te bouwen vermogen bedraagt € 20.000 en de jaarlijkse inleg is gemaximeerd op € 5.000. Na het bereiken van de 62-jarige leeftijd mag niet meer dan € 10.000 per jaar worden opgenomen, terwijl het tegoed uiterlijk wordt uitgekeerd vóór het bereiken van de AOW gerechtigde leeftijd.

Overgangsregeling voor de spaarloon- en levensloopregeling

De spaarloonregeling wordt per 1 januari 2012 afgeschaft, hetgeen betekent dat géén bedragen meer kunnen worden ingelegd. Deelnemers kunnen na 1 januari 2012 het saldo op de spaarloonrekening zonder belastingheffing laten uitkeren. Het is ook mogelijk om het tegoed te laten staan voor de volledige 4 jaar (dus tot uiterlijk 1 januari 2016). Het tegoed op de spaarloonrekening blijft zolang vrijgesteld van heffing in box III.

De levensloopregeling wordt per 1 januari 2012 afgeschaft voor nieuwe deelnemers en vanaf 1 januari 2013 kunnen in beginsel alleen nog werknemers geboren vóór 1 januari 1955 deelnemen. Met de tweede nota van wijziging van 11 oktober 2011 is de overgangsregeling uitgebreid. Ook deelnemers die op peildatum 31 december 2011 een levenslooptegoed van ten minste € 3.000 hebben, kunnen de levensloopregeling ongeacht hun leeftijd continueren. Het is echter niet mogelijk om zowel aan de overgangsregeling levensloop als aan de vitaliteitsregeling deel te nemen. De deelnemers dienen dus een keuze te maken tussen de vitaliteitsregeling of continueren van de levensloopregeling (indien wordt voldaan aan de voorwaarden van het overgangsrecht).

Indien deelnemers aan de levensloopregeling kiezen voor deelname aan de vitaliteitsregeling, dan kan in 2013 het volledige tegoed op de levenslooprekening zonder belastingheffing worden doorgestort naar de nieuwe vitaliteitsregeling. Ook na 2013 kunnen deze deelnemers het levenslooptegoed nog doorstorten naar de vitaliteitsregeling, maar dan is de fiscale faciliteit wel gemaximeerd op € 20.000. Indien deelnemers het levenslooptegoed niet doorstorten naar de vitaliteitsregeling en niet voldoen aan de voorwaarden om de levensloopregeling voort te zetten, dan zal het tegoed op 31 december 2013 vrijvallen en worden belast als loon.

Wat te doen?

• Deelnemers aan de spaarloonregeling zullen moeten aangeven wanneer het tegoed kan worden uitgekeerd.
• Deelnemers aan de levensloopregeling zullen op basis van het overgangsrecht moeten nalopen of wordt voldaan aan de voorwaarden om de levensloopregeling te continueren. Dit speelt met name bij oudere werknemers en dga’s. Indien de levensloopregeling niet wordt gecontinueerd kan worden overwogen om het tegoed te laten vrijvallen of door te storten naar de vitaliteitsregeling.
• Tot slot adviseren wij werkgevers om de werknemers te informeren over de wijzigingen en de arbeidsovereenkomsten en personeelsreglementen overeenkomstig aan te passen.

Contact

Mocht u verder nog vragen hebben, neem dan gerust contact op met Menno Streekstra
(088-277 1278 of per e-mail) van Mazars Loonbelasting & Sociale Verzekeringen .